綜所稅免稅額與扣除額完整指南：2026 標準扣除 vs 列舉扣除，怎麼報最省

每年五月，最多人問的不是「我賺多少」，而是「我可以扣多少」。因為綜所稅課的是「所得淨額」——你全年收入扣掉一連串免稅額、扣除額之後剩下的數字，再乘上稅率。同樣年薪 80 萬，有人課到 5%、有人一毛不繳，差別幾乎都出在「扣除額有沒有用好用滿」。

這篇文章的立場很明確：大多數受薪族選「標準扣除額」就是最佳解，不要為了列舉而硬湊單據。 我們會先把免稅額、標準扣除、列舉扣除、特別扣除四大區塊講到你能自己手算，再用 115 年度（2026 年所得、2027 年 5 月申報）的最新數字帶你跑一遍實際算例，最後拆穿幾個最常見、害人多繳稅的誤解。看完這篇，你會知道自己到底該按哪一格。

一、先搞懂：所得稅是怎麼一層一層減出來的

綜所稅不是「收入 × 稅率」這麼粗暴。它的計算是一條減法鏈，順序錯了或漏了一項，稅就算錯。完整公式是：

綜合所得淨額 ＝ 綜合所得總額 −免稅額 −一般扣除額（標準或列舉擇一）−特別扣除額 −基本生活費差額

應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 ×稅率 −累進差額

換句話說，從你的「總所得」到真正要繳稅的「淨額」，中間隔著四道減法：免稅額、一般扣除額、特別扣除額、基本生活費差額。本文要講的「免稅額與扣除額」，就是這四道閘門裡你能主動操作、影響最大的部分。

把這個架構記住，後面所有項目都只是往這條鏈裡「填空」。一般扣除額是「標準 vs 列舉」二選一的戰場；特別扣除額則是符合資格就能加總的加分項，兩者性質完全不同，先分清楚才不會搞混。

二、免稅額：每人一份，70 歲以上加碼

免稅額是最單純的一層：只要你能合法列報的家庭成員，每人都有一份固定金額，直接從所得總額中扣除。

115 年度的免稅額為每人 NT$101,000；其中本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母）年滿 70 歲者，每人提高為 NT$151,500（即 101,000 × 1.5）。注意：年滿 70 歲的加成只給「本人、配偶、直系尊親屬」，受扶養的子女、兄弟姊妹即使滿 70 歲也不適用。

免稅額的關鍵不在金額，而在「人數」。你能合法多列報一位受扶養親屬，就等於多一份 10.1 萬的免稅額，外加可能附帶的扣除額。可列報的受扶養對象包括：

• 直系尊親屬：年滿 60 歲，或未滿 60 歲但無謀生能力、確係受扶養的父母、祖父母。
• 子女：未成年，或已成年但因在學、身心障礙、無謀生能力受扶養。
• 同胞兄弟姊妹：未成年，或成年但在學、身障、無謀生能力。
• 其他親屬或家屬：合於民法規定、與納稅人同居一家且確係受扶養者，條件最嚴。

三、一般扣除額：標準 vs 列舉，二選一的核心抉擇

這是整篇文章最重要、也最多人選錯的一層。一般扣除額只能在「標準扣除額」與「列舉扣除額」之間擇一，不能同時用。

標準扣除額：不用單據、人人適用

標準扣除額是政府給的「免問你花了什麼」的定額扣除。115 年度金額為：

選標準扣除額最大的好處是完全不用保留或附上任何收據，系統直接帶入，零舉證成本。對於沒有大筆醫療、捐贈、房貸的單純上班族，這就是最省事也通常最划算的選擇。

列舉扣除額：把實際花費逐項加總

列舉扣除額則是「核實認列」——你把當年度符合資格的特定支出逐項加總，用這個總額取代標準扣除額。可列舉的項目共六大類：

1. 捐贈
2. 人身保險費
3. 醫藥及生育費
4. 災害損失
5. 自用住宅購屋借款利息
6. 房屋租金支出（115 年度已改列特別扣除，詳見第五節）

下一節我們逐項拆解金額上限與認列眉角。但在那之前，先記住這個鐵律：

用「綜所稅試算工具」輸入你的列舉項目，一鍵比較標準 vs 列舉哪個省 →依 2026 級距、免稅額與扣除額，估算今年要繳多少所得稅。

四、列舉扣除額逐項拆解：上限與認列眉角

每一項列舉扣除都有自己的遊戲規則，搞錯了輕則被剔除、重則被補稅加罰。以下是六大類的核心要點。

1. 捐贈

對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」的捐贈，可列舉的金額以綜合所得總額的 20% 為限。但兩種捐贈不受 20% 限制、可全額認列：對國防、勞軍的捐贈，以及對政府（包含古蹟維護）的捐獻。

實務上要注意：捐給「政治團體、政黨」屬於另一套規定（政治獻金法，列「列舉扣除」但有獨立上限與比例限制），別跟一般公益捐贈混為一談。捐贈實物（如房地）也要按規定估價，不能自己喊價。

2. 人身保險費

被保險人與要保人在同一申報戶內的人身保險（人壽、健康、傷害、年金保險）保費，每人每年最高列報 NT$24,000。注意這是「每人」上限，不是每戶——一家四口若每人都有保險，最多可列 4 × 2.4 萬 = 9.6 萬。

全民健康保險的保費（含眷屬）則是單獨計算、不受 2.4 萬限制、可全額列報。這是最常被漏掉的一筆，尤其是自付的補充保費與依附眷屬的健保費。

3. 醫藥及生育費

付給公立醫院、健保特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備的醫院之醫藥及生育費，核實認列、沒有金額上限。但有兩個重要排除：

• 已受保險給付的部分不得列報——例如住院花了 10 萬、商業醫療險理賠 6 萬，只能列報自付的 4 萬。
• 非以治療為目的的支出不能列：美容、整形、護膚、坐月子中心、看護費、一般保健食品、非治療必需的高階自費醫材等，都被排除。

牙齒的「治療」（如根管、補牙）可列，但純美容性質的「鑲牙、假牙、齒列矯正」國稅局見解較嚴，建議保留醫師診斷證明佐證醫療必要性。

4. 災害損失

遭受不可抗力災害（震災、風災、水災、火災等）的財產損失，扣除保險賠償與救濟金後的餘額可列報。關鍵程序：應於災害發生後 30 日內檢具清單與證明，向稽徵機關報核（或於申報時提出證明），否則事後舉證困難。

5. 自用住宅購屋借款利息

這是金額最大、規則也最繞的一項。納稅人、配偶及受扶養親屬購買境內自用住宅、向金融機構借款（房貸）所支付的利息，可列報，但有三道限制：

• 每一申報戶每年最高 NT$300,000；
• 須先減除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額才是可列報數（即：可列利息 ＝ 當年實付房貸利息 −當年儲蓄投資特別扣除額，再以 30 萬為上限）；
• 以一屋為限，且該房屋須於課稅年度辦完所有權登記、無出租或營業使用、本人或配偶或受扶養親屬有辦理戶籍登記。

五、房屋租金：115 年度已從「列舉」改為「特別扣除額」

這是近年最重要的制度變革，務必更新觀念。自 113 年度起，房屋租金支出不再是列舉扣除額，而改列為「特別扣除額」，並提高金額：

• 每一申報戶每年最高 NT$180,000；
• 房屋須在境內、供自住且非供營業或執行業務使用；
• 設有排富條款：納稅人或配偶適用稅率在 20% 以上、選擇股利及盈餘按 28% 分開計稅、或基本所得額超過扣除金額者，不適用。

這個改制對租屋族是大利多，原因有兩個：第一，金額從原本列舉的 12 萬提高到 18 萬；第二，也是更關鍵的——改成「特別扣除額」後，它脫離了「標準 vs 列舉二選一」的綁定。過去房租列在列舉裡，你若選標準扣除額就等於放棄房租扣除；現在房租是特別扣除額，即使你選標準扣除額 13.6 萬，房租 18 萬照樣可以另外扣。

六、特別扣除額：符合資格就加總，與標準/列舉無關

特別扣除額是另一個獨立區塊。它不參與「標準 vs 列舉」的二選一，只要符合各項資格，就能把它們全部加總後從所得中扣除。115 年度共有以下幾項（房租特扣已在上一節說明）：

1. 薪資所得特別扣除額

每人每年最高 NT$227,000（115 年度）。只要當年有薪資所得就適用：薪資所得未達 22.7 萬者，以實際薪資為限；達到或超過者，以 22.7 萬為上限。每位有薪資的家庭成員各自享有一份。

2. 教育學費特別扣除額

申報扶養就讀經教育部認可之大專以上院校的子女，其教育學費每人每年最高扣除 NT$25,000（已受政府補助者應扣除補助後列報）。限大專以上，高中職以下、補習班、研究所在職專班均不適用。

3. 幼兒學前特別扣除額

申報扶養6 歲以下子女者：自 113 年度起加碼且取消排富，第 1 名子女每年扣除 NT$150,000、第 2 名（含）以上每名每年扣除 NT$225,000。

4. 長期照顧特別扣除額

符合衛福部公告「需長期照顧之身心失能者」資格，每人每年扣除 NT$180,000（自 114 年度起由 12 萬提高至 18 萬）。同樣設有排富條款（稅率 20% 以上、股利分開計稅、基本所得額超標者不適用）。

5. 儲蓄投資特別扣除額

納稅人、配偶及受扶養親屬在金融機構的存款利息、儲蓄性質信託收益等，全戶合計每年最高扣除 NT$270,000。超過部分不得扣除；郵局存簿儲金利息與依法分離課稅的利息（如多數債券、票券利息）不計入此額度。

6. 身心障礙特別扣除額

本人、配偶或受扶養親屬為領有身心障礙證明，或屬精神衛生法所定嚴重病人者，每人每年扣除 NT$227,000（115 年度）。

7. 財產交易損失扣除額

當年度財產交易損失，可從當年度財產交易所得中扣除，扣除額不得超過當年度申報的財產交易所得；當年不足扣除者，可在以後 3 年度內扣除。

從上圖可以看到，一個單身、純領薪資的上班族，光是免稅額（10.1 萬）+ 標準扣除額（13.6 萬）+ 薪資特別扣除額（22.7 萬），合計就有 NT$464,000 的扣除空間。也就是說，年所得在 46.4 萬以內者，所得淨額為零、根本不用繳稅。這還沒算進房租、扶養親屬、其他特別扣除——這就是為什麼很多年輕單身族「報稅退稅」或「免稅」的數學原理。

七、基本生活費差額：保障一家人不被課到「活不下去」

這是最容易被忽略、卻可能再幫你省一筆的機制。依《納稅者權利保護法》，政府每年公告「每人基本生活所需費用」，確保一家人最基本的生存開銷不被課稅。

114 年度（2025 年所得、2026 年 5 月申報）每人基本生活費為 NT$213,000；115 年度的金額將於 2026 年底另行公告（通常隨可支配所得中位數調整而微幅上修）。計算方式是：

基本生活費總額 ＝ 每人基本生活費 ×申報戶人數

拿這個總額，與「免稅額 ＋一般扣除額 ＋特別扣除額（但不含薪資所得特別扣除額與財產交易損失特別扣除額）」的合計數相比——

若基本生活費總額較高，差額可再從綜合所得總額中扣除；若較低或相等，則無差額可扣。

八、實際算例：同一個人，標準 vs 列舉差多少

理論講完，來跑數字。假設阿哲，單身上班族，115 年度：

• 全年薪資所得：NT$900,000
• 銀行利息：NT$30,000（產生儲蓄投資特扣 3 萬）
• 全年自付商業保險費：3.5 萬、健保費：2.4 萬
• 全年醫藥費（自付、無保險理賠）：4 萬
• 對公益團體捐贈：2 萬
• 房貸利息：18 萬（一屋、符合自用住宅要件）

先算固定扣除（兩種方案都一樣的部分）：

• 免稅額：101,000
• 薪資特別扣除額：227,000（薪資 90 萬 > 22.7 萬，取上限）
• 儲蓄投資特別扣除額：30,000

方案 A：選標準扣除額

一般扣除額 = 136,000（標準）

所得淨額 = (900,000 + 30,000) − 101,000 − 136,000 − 227,000 − 30,000 = 436,000

應納稅額 = 436,000 × 5% − 0 = NT$21,800

方案 B：選列舉扣除額

列舉項目加總：

• 保險費：商業 24,000（受 2.4 萬上限）＋健保 24,000 = 48,000
• 醫藥費：40,000
• 捐贈：20,000
• 房貸利息：180,000 − 30,000（先減儲蓄投資特扣）= 150,000

列舉合計 = 48,000 + 40,000 + 20,000 + 150,000 = 258,000（> 標準 136,000，列舉划算）

所得淨額 = 930,000 − 101,000 − 258,000 − 227,000 − 30,000 = 314,000

應納稅額 = 314,000 × 5% − 0 = NT$15,700

結論：阿哲因為有 18 萬房貸利息，列舉合計 25.8 萬遠超標準 13.6 萬，選列舉可省 NT$6,100。 反過來說，如果阿哲沒有房貸、只有那 11 萬出頭的保險＋醫藥＋捐贈，列舉合計就低於標準扣除額，那時直接選標準才對。這正是「列舉超過標準才划算」的鐵律最直白的示範。

把你的數字輸入「綜所稅試算工具」，自動幫你選最省的方案 →依 2026 級距、免稅額與扣除額，估算今年要繳多少所得稅。

九、報稅實戰流程：四步把扣除額用好用滿

知道規則之後，實際操作其實只有四步：

十、五個害你多繳稅的常見誤解

許多人不是不會算，而是被錯誤觀念帶歪。以下五個最常見：

• 誤解一：「列舉一定比標準省。」 錯。列舉只有加總超過標準扣除額才划算，否則是白做工。先比大小再決定。
• 誤解二：「買越多保險扣越多。」 錯。商業人身保險費單一被保險人每年上限 2.4 萬，超額無效。健保費才是可全額扣。
• 誤解三：「選了標準扣除，房租就不能扣。」 已過時。113 年度起房租改列特別扣除額，選標準扣除照樣可扣最高 18 萬房租。
• 誤解四：「醫藥費有理賠也照單全收。」 錯。已受保險給付的部分必須先扣掉，只能列自付額。美容、看護、坐月子中心不算。
• 誤解五：「薪資特扣和標準扣除只能擇一。」 錯。兩者是不同區塊，可同時享有。薪資特扣屬特別扣除額，與標準/列舉的二選一無關。

十一、夫妻申報方式：合併申報下還有「三種計稅」可選

結婚之後，扣除額的遊戲規則會變複雜，但也多了省稅空間。台灣夫妻原則上合併申報（少數分居、當年度結婚或離婚者有例外），但在「合併申報」的大框架下，所得稅法允許三種計稅方式擇優：

1. 全部所得合併計稅：夫妻所有所得加總，一起套用級距。
2. 薪資所得分開計稅：夫或妻其中一方的「薪資所得」單獨拉出來計稅，其餘所得仍合併。
3. 各類所得分開計稅：夫或妻其中一方的「全部所得」單獨計稅，另一方計其餘。

這三種方式對「扣除額」的影響很關鍵：免稅額、標準/列舉扣除額、特別扣除額的歸屬會隨計稅方式而不同。例如選「薪資分開計稅」時，被分開的那一方只能減除自己的薪資特別扣除額與免稅額，其餘扣除額（標準/列舉、儲蓄投資、捐贈等）通通歸到另一方。報稅系統會自動三種都試算、挑最省的，但你要理解：夫妻所得差距越大，「分開計稅」省下的稅通常越多，因為可以把高所得那方推離高級距。

結婚、離婚當年度怎麼報？

• 結婚當年度：可選擇與配偶合併申報，或各自單獨申報（單身身分）。哪個省選哪個——若雙方所得相近，分開報各自享標準扣除額（各 13.6 萬）有時更划算。
• 離婚當年度：雙方各自以「單身」身分申報全年所得，各享一份標準扣除額。
• 配偶死亡當年度：生存配偶可選擇與亡故配偶合併申報該年度所得，或單獨申報。

十二、扶養親屬的認列爭議：多一個人，多一份免稅額與扣除額

前面提過，多列報一名受扶養親屬，等於多一份 10.1 萬免稅額，還可能附帶該成員的健保費、保險費、醫藥費、教育學費等扣除額。但扶養認列也是國稅局查核重點，幾個常見爭議要先搞清楚。

扶養父母（直系尊親屬）

最常見也最容易出包。要件是：父母（或祖父母）年滿 60 歲，且無謀生能力或所得未超過免稅額；或未滿 60 歲但確無謀生能力。爭議點在於：

• 父母有退休金、股利、利息所得：若父母自己的所得已超過免稅額（10.1 萬），國稅局可能認定其「能自我扶養」而剔除。實務上要看整體狀況與舉證。
• 兄弟姊妹重複申報同一位父母：同一位受扶養人只能被一戶列報。重複申報會被通知擇一，協調不成由國稅局依實際扶養事實認定。

扶養成年子女

子女已成年（滿 18 歲）後，要繼續列報扶養，須符合在學、身心障礙或無謀生能力其一。「在學」指就讀國內外正式學制學校（不含補習班、學分班）。子女若有打工薪資，只要全年所得未超過一定金額且仍受扶養，通常仍可列報，但若子女所得頗高、足以自立，認列風險就高。

十三、情境試算二：三口之家（雙薪＋一名幼兒）

光看單身案例不夠，再跑一個更貼近多數家庭的情境。假設小敏與先生，雙薪家庭，育有一名 4 歲幼兒，115 年度：

• 小敏薪資所得：NT$700,000；先生薪資所得：NT$650,000
• 全年自付健保費（含眷屬）：5.4 萬
• 商業保險費：夫妻＋小孩各約 3 萬（每人取 2.4 萬上限）
• 無房貸、租屋全年租金：24 萬（實付 24 萬，特扣上限 18 萬）
• 醫藥費、捐贈合計：3 萬

固定扣除部分：

• 免稅額：3 人 × 101,000 = 303,000
• 薪資特別扣除額：小敏 227,000 ＋先生 227,000 = 454,000（兩人薪資皆超過上限）
• 幼兒學前特別扣除額：150,000（第 1 名子女）
• 房屋租金特別扣除額：180,000（實付 24 萬，取 18 萬上限；夫妻稅率未達 20%，未觸排富）

一般扣除額：標準 vs 列舉

• 標準扣除額（有配偶）：272,000
• 列舉合計：健保 54,000 ＋商業保險 72,000（3 人 × 2.4 萬）＋醫藥捐贈 30,000 = 156,000（< 標準 272,000）

列舉只有 15.6 萬，遠低於有偶標準扣除 27.2 萬，這個家庭直接選標準扣除最划算——這也再次印證：沒有房貸利息，列舉幾乎不可能贏過標準。

所得淨額計算（選標準扣除）：

所得淨額 = (700,000 + 650,000) − 303,000（免稅額）− 272,000（標準）− 454,000（薪資特扣）− 150,000（幼兒）− 180,000（房租）

= 1,350,000 − 1,359,000 = −9,000 → 0

結論：這個總收入 135 萬的三口之家，靠著兩份薪資特扣（45.4 萬）、三份免稅額（30.3 萬）、幼兒學前（15 萬）與房租特扣（18 萬），所得淨額直接歸零、全年免稅。 很多人不敢相信自己「賺百萬還不用繳稅」，原因就在於低估了扣除額的威力——尤其是雙薪、有幼兒、租屋這三個條件疊加時。

十四、跨年度規劃：扣除額不是只能「事後算」，更能「事前布局」

多數人把報稅當成「年底的結算動作」，但扣除額其實有不少能「事前安排」的空間。以下幾個方向值得在年度進行中就留意：

• 捐贈時機：公益捐贈以「實際捐出的年度」認列、上限為當年所得 20%。若某年所得特別高（如領了大筆獎金、處分資產），把計畫中的捐贈集中在該年度，能用較高的稅率「放大」捐贈的節稅效益。
• 醫療支出集中：醫藥費核實列報、無上限。若家中有大筆可預期的醫療（如手術、矯正治療），在同一年度完成並集中列舉，較有機會讓列舉總額超過標準扣除額。
• 房貸利息與儲蓄投資的拉扯：記得房貸利息要「先減儲蓄投資特扣」。若你同時有大額存款利息又有房貸，可評估是否調整資金配置（如部分閒錢還房貸），避免儲蓄投資特扣把房貸利息可列額度吃掉太多。
• 退休族的所得結構：退休後若主要靠存款利息與股利，善用儲蓄投資特扣（全戶 27 萬）與較低級距，常能把稅負壓到極低；但要注意基本所得額（最低稅負制）與股利課稅方式的選擇。

十五、列舉單據怎麼保存與舉證

決定走列舉路線，單據管理就是成敗關鍵。國稅局可在核課期間內要求你補提證明，提不出來就剔除補稅。實務建議：

• 保留正本、依項目分類：醫藥費收據、捐贈收據、保險費繳費證明、房貸利息單（金融機構年度結單）、房租契約與付款證明，分資料夾收好。
• 健保費可從繳費紀錄調出：受僱者由雇主代扣的健保費通常已在所得資料中，眷屬或自付的補充保費要自行確認。
• 房貸利息以銀行年度結單為準：每年初銀行會寄發或可線上下載「房屋貸款利息繳納證明」，上面的數字才是可列報依據。
• 善用「查詢所得及扣除額資料」服務：報稅季可透過自然人憑證、行動電話認證等方式下載國稅局已彙整的所得與扣除額資料，多數保險、捐贈、學費、房貸利息資料會自動帶入，能大幅減少漏報與舉證負擔。

十六、扣除額與其他制度的關係：別只看綜所稅這一格

最後提醒：免稅額與扣除額不是孤島，它們會牽動其他稅制：

• 最低稅負制（基本所得額）：某些扣除額（如保險死亡給付、海外所得、特定股票交易所得）在計算「基本所得額」時要加回。高所得、有大量境外所得或保險給付者，要同時檢視一般綜所稅與最低稅負，取較高者繳納。
• 股利所得課稅方式：股利可選「合併計稅享 8.5% 抵減（上限 8 萬）」或「28% 分開計稅」。選擇 28% 分開計稅者，會觸發部分扣除額（長照、房租、幼兒學前）的排富條款而喪失資格——這是常被忽略的連動。
• 核退與繳納：扣除額用好用滿後若預扣稅款多於應納稅額，會退稅；不足則補繳。善用扣除額不只是「少繳」，對受薪族常常意味著「多退」。

把這些連動關係放在心上，你對「扣除額怎麼用最有利」的判斷才會完整，而不是頭痛醫頭、只盯著綜所稅那一格。

十七、115 年度免稅額與扣除額速查表

把本文所有關鍵數字整理成一張表，報稅前對照即可：

十八、行動清單：報稅前 10 分鐘自我檢查

報稅送出前，照這份清單跑一遍，少漏一項就少繳一筆：

• 受扶養親屬列滿了嗎？（每人一份免稅額，父母由稅率高者申報）
• 70 歲以上的本人/配偶/直系尊親屬，免稅額有沒有自動帶 15.15 萬？
• 列舉項目加總，跟標準扣除額（單身 13.6 萬／有偶 27.2 萬）比過大小了嗎？
• 沒有房貸的話，是不是該直接選標準扣除、不要硬列舉？
• 健保費（含眷屬、補充保費）有沒有列進去？這筆不受 2.4 萬限制。
• 醫藥費有沒有先扣掉保險理賠的部分？有沒有誤列美容、看護、坐月子？
• 房租有沒有放在「特別扣除額」欄位（最高 18 萬），而不是舊版的列舉？
• 有 6 歲以下小孩的話，幼兒學前特扣（15 萬 / 22.5 萬）列了嗎？
• 扶養大專以上子女的教育學費（每人 2.5 萬）列了嗎？
• 送出前讓系統自動比較「標準 vs 列舉」與「基本生活費差額」，採最有利的結果。

最後一步：用「綜所稅試算工具」完整跑一遍，確認沒有少扣 →依 2026 級距、免稅額與扣除額，估算今年要繳多少所得稅。

報稅省稅從來不是鑽漏洞，而是「把法律明明給你的扣除額用好用滿」。免稅額看人數、一般扣除額看標準 vs 列舉誰大、特別扣除額看資格、基本生活費差額讓系統自動補。把這四層搞懂，你每年五月就不會再多繳那筆本來不必繳的稅。